Partita doppia finanziaria

La partita doppia finanziaria è un metodo di rilevazione contabile che estende i principi della partita doppia tradizionale agli eventi futuri, con particolare riferimento a operazioni di natura finanziaria, quali pagamenti e incassi previsti verso clienti e fornitori. Tale approccio consente di registrare simultaneamente eventi certi e operazioni previsionali derivanti da rapporti contrattuali o da stime aziendali, integrandoli all’interno di un unico sistema contabile continuamente aggiornabile. Ne risulta la possibilità di ottenere, in qualsiasi momento, sia bilanci consuntivi sia bilanci previsionali basati sul medesimo insieme di scritture.

Oltre ai principi ordinari della partita doppia, la contabilità finanziaria prevede la registrazione di operazioni con data futura rispetto al momento di imputazione e introduce un’ulteriore verifica di coerenza denominata quadratura finanziaria. Quest’ultima richiede l’evidenziazione del saldo previsto dei crediti e dei debiti generati dalla gestione. I conti destinati a mantenere un saldo costantemente nullo sono definiti conti finanziari e costituiscono un sottoinsieme specifico dei conti patrimoniali.

I principali vantaggi del sistema includono l’unificazione tra bilancio d’esercizio e bilancio di previsione, la generazione automatica di uno scadenzario direttamente dalle scritture contabili e la disponibilità di un grafico finanziario (noto come finestra finanziaria) che rappresenta l’evoluzione temporale della liquidità aziendale. Gli svantaggi consistono invece nella necessità, insita nel metodo, di registrare sistematicamente anche le operazioni future derivanti dai rapporti con terze parti.

Bibliografia

• Ferrero Giovanni, Dezzani Flavio e Pisoni Piero, Contabilità e bilancio d'esercizio, Giuffrè, 2004, ISBN 978-8814111372.
• (EN) Richard G. Schroeder, Myrtle W. Clark e Jack M. Cathey, Financial Accounting Theory and Analysis: Text and Cases, 13ª ed., Wiley, 2019, ISBN 978-1119577775.