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Imposta sul valore aggiunto

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L'imposta sul valore aggiunto, in acronimo IVA, è un'imposta - adottata in vari Stati del mondo - applicata sul valore aggiunto di ogni fase della produzione, e di scambio di beni e servizi. È in vigore in 68 paesi.

Cenni storici[modifica | modifica wikitesto]

Ambito di applicazione[modifica | modifica wikitesto]

Basi imponibili[modifica | modifica wikitesto]

Nella teoria economica ci sono tre tipi di basi imponibili, dipendenti dalla definizione di valore aggiunto:

  • Tipo prodotto (VAp)
  • Tipo reddito (VAr)
  • Tipo consumo (VAc)

La differenza si basa sulla deducibilità delle spese di investimento: nel tipo prodotto nessuna spesa di investimento è deducibile, pertanto la base imponibile è il prodotto lordo (PL); nel tipo reddito sono deducibili le spese per accantonamenti per ammortamenti (PL-Invs); nel tipo consumo sono deducibili gli acquisti di beni strumentali nell'anno in cui vengono compiuti (PL-Invs-Inva).

Metodi di calcolo[modifica | modifica wikitesto]

Valore aggiunto[modifica | modifica wikitesto]

L'imposta sul valore aggiunto può essere calcolata generalmente modo con due metodi, uno dei quali però più articolato.

  • Per addizione: in questo caso si applica semplicemente l'aliquota dell'imposta alla somma delle remunerazioni dovute ai fattori produttivi (L+IP+∏)
  • Per sottrazione:
    • su base effettiva: aliquota applicata alla differenza fra valore dei beni prodotti in un dato arco temporale e valore delle materie prime impiegate alla produzione
    • su base finanziaria
base da base: si applica l'aliquota alla differenza tra fatturato delle vendite realizzato in un dato arco temporale e tra il fatturato degli acquisti di materie prime dello stesso periodo. A questo vanno aggiunte le dovute ed eventuali quote di ammortamento o il fatturato di acquisti di beni strumentali a seconda della definizione di base imponibile. In altre parole l'aliquota dell'imposta (tc) viene moltiplicata alla differenza fra le vendite (V) e gli acquisti (A)
Imposta da imposta: si sottrae dall'imposta riscossa sui beni prodotti e venduti l'imposta pagata sugli acquisti di materie prime (e di beni strumentali in caso di IVA consumo) compiuti nel medesimo periodo. In altre parole si applica l'aliquota tc a ciascun valore di vendita che sottrae l'aliquota tc per ciascun acquisto
Ti.d.i. = (tc*V) - (tc*A)

Tale ultimo sistema (detrazione imposta da imposta) è stato preso come modello dalle direttive CEE per la creazione di un sistema comune sulla cifra d’affari nei Paesi europei.

Il sistema, così come è concepito, non ha più uno stretto collegamento con il “valore aggiunto”, anche se la denominazione è rimasta tale per motivi “storici”.

In particolare la detrazione “imposta da imposta” consente:

  • Variazioni di aliquota nei vari stadi (dalla produzione alla commercializzazione) senza incidere nel totale dell’imposta che grava il bene al consumo.
  • Esenzioni in uno qualsiasi degli stadi.
  • Massima trasparenza, in qualsiasi stadio, sull’ammontare dell’imposta assolta fino a quello stadio.
  • Conseguentemente la possibilità di detassare il bene (con particolare riguardo all’esportazione).
  • Possibilità di recuperare integralmente una eventuale evasione, purché sia avvenuta in uno stadio precedente a quello finale (dettaglio).

Scorporo[modifica | modifica wikitesto]

Lo scorporo dell'IVA è un'operazione contabile che consiste nel separare l'IVA dal prezzo comprensivo dell'IVA stessa, determinando l'imponibile.

Formula generale per trovare l'imponibile I, conoscendo il prezzo ivato C, supponendo che l'aliquota sia pari al 22%:

I=\frac{C \times 100}{122}=\frac{C}{1,22}

Legislazioni statali[modifica | modifica wikitesto]

Italia[modifica | modifica wikitesto]

Exquisite-kfind.png Lo stesso argomento in dettaglio: Imposta sul valore aggiunto (Italia).

Aliquote nel mondo[modifica | modifica wikitesto]

Stati membri dell'Unione Europea[modifica | modifica wikitesto]

Stato Valore normale Valore ridotto Abbr. Nome
Austria Austria 20%
Belgio Belgio 21% 6% o 0% in alcuni casi BTW
TVA
MWSt
Belasting over de toegevoegde waarde
Taxe sur la Valeur Ajoutée
Mehrwertsteuer
Bulgaria Bulgaria 20%[1] 9%[2] o 0% ДДС Данък добавена стойност
Croazia Croazia 25%[1] 10% o 5% PDV Porez na dodanu vrijednost
Cipro Cipro 19%[1] 5% (9% per taxi e autobus) ΦΠΑ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Rep. Ceca Rep. Ceca 21%[1] 15% DPH Daň z přidané hodnoty
Danimarca Danimarca 25%[1][3] nessuno moms Meromsætningsafgift
Estonia Estonia 20%[1] 9% km käibemaks
Finlandia Finlandia 24%[1][4] 14% o 10% ALV
Moms
Arvonlisävero
Mervärdesskatt
Francia Francia 20%[1] 7% o 5,5% (ad esempio sui libri) o 2,1% TVA Taxe sur la valeur ajoutée
Germania Germania 19% 7% o 0% MwSt./USt. Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
Grecia Grecia 23%[1][5]
(23% sulle isole)
23% per hotel e farmacie)
(23% e 4% sulle isole)
ΦΠΑ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Irlanda Irlanda 23%[1] 13,5% o 9% o 4,8% CBL
VAT
Cáin Bhreisluacha (Irish)
Value Added Tax (English)
Italia Italia 22%[1][6] 10% (prodotti turistici, alcuni prodotti alimentari e particolari opere di recupero edilizio) o 4% (generi alimentari di prima necessità, stampa e libri, opere per l'abbattimento delle barriere architettoniche, sementi, fertilizzanti) IVA Imposta sul Valore Aggiunto
Lettonia Lettonia 21%[1] 12% PVN Pievienotās vērtības nodoklis
Lituania Lituania 21%[1] 9% o 5% PVM Pridėtinės vertės mokestis
Lussemburgo Lussemburgo 15%[1] 12% o 9% o 6% o 3% TVA Taxe sur la Valeur Ajoutée
Malta Malta 18%[1] 5% VAT Taxxa tal-Valur Miżjud
Paesi Bassi Paesi Bassi 21%[1] 6% o 0% BTW Belasting over de toegevoegde waarde
Polonia Polonia 23%[1] 8% o 5% o 0% PTU/VAT Podatek od towarów i usług
Portogallo Portogallo 23%[1][7]
15% a Madeira e nelle Azzorre (minimo 70% del valore normale[8])
13% o 6%
8% o 4% a Madeira e nelle Azzorre (minimo 70% del valore normale[8])
IVA Imposto sobre o Valor Acrescentado
Regno Unito Regno Unito 20%[1][9] 5% o 0% VAT Value Added Tax
Romania Romania 24%[1][10] 9% o 5% per acquisto prime case sono particolari condizioni TVA Taxa pe valoarea adăugată
Slovacchia Slovacchia 20%[1] 10% o 6% DPH Daň z pridanej hodnoty
Slovenia Slovenia 22%[1] 8,5% DDV Davek na dodano vrednost
Spagna Spagna 21%[1][11]
7% nelle Canarie
10% o 4%[12]
2% o 0% nelle Canarie
IVA
IGIC
Impuesto sobre el Valor Añadido
Impuesto General Indirecto Canario
Svezia Svezia 25%[1] 12% o 6% Moms Mervärdesskatt
Ungheria Ungheria 27%[1] 18% o 5% ÁFA Általános forgalmi adó

Resto del mondo[modifica | modifica wikitesto]

Stato Valore normale Valore ridotto Nome
Albania Albania 20% 0% TVSH = Tatimi mbi Vlerën e Shtuar
Andorra Andorra[13] 4,5% 1% IVA = Impost sobre el Valo Afegit
Azerbaigian Azerbaigian 18% 10,5% o 0% ƏDV = Əlavə dəyər vergisi
Argentina Argentina 21% 10,5% o 0% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Armenia Armenia 20% 0% AAH = Avelac’vaç aržek’i hark
ԱԱՀ = Ավելացված արժեքի հարկ
Australia Australia 10% 0% GST = Goods and Services Tax
Bielorussia Bielorussia 20% 10%[2] ПДВ = Падатак на дададзеную вартасьць
Barbados Barbados 17,5% VAT = Value Added Tax
Bosnia ed Erzegovina Bosnia ed Erzegovina 17% 0% PDV = Poez na dodanu vrijednost
Brasile Brasile 12% + 25% + 5% 0% *IPI - 12% = Imposto sobre produtos industrializados (tassa sui prodotti industriali) - tassa federale
ICMS - 25% = Imposto sobre circulação e serviços (tassa sui servizi e commerci) - tassa statale
ISS - 5% = Imposto sobre serviço de qualquer natureza (tassa su ogni altro servizio) - tassa comunale

*La IPI può giungere fino al 60% per i prodotti importati.
Bolivia Bolivia 13% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Canada Canada 5% GST+0%-10%PST(HST) 5%/0% GST = Goods and Services Tax, TPS = Taxe sur les produits et services; HST = Harmonized Sales Tax, TVH = Taxe de vente harmonisée
Cile Cile 19% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Colombia Colombia 16% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Cina Cina 17% 6% o 3% 增值税 (pinyin: zēng zhí shuì)
Rep. Dominicana Rep. Dominicana 16% 12% o 0% ITBIS = Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios
Ecuador Ecuador 12% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Egitto Egitto 10% VAT = Value Added Tax (الضريبة على القيمة المضافة)
El Salvador El Salvador 13% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Etiopia Etiopia 15% VAT = Value Added Tax
Figi Figi 15% 0% VAT = Value Added Tax
Georgia Georgia 18% 0% DGhG = Damatebuli Ghirebulebis gdasakhadi
დღგ = დამატებული ღირებულების გადასახადი
Guatemala Guatemala 12% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Guyana Guyana[14] 16% 0% VAT = Value Added Tax
Iran Iran 3% VAT = Value Added Tax (مالیات بر ارزش افزوده)
Islanda Islanda 25,5% 7% VSK, VASK = Virðisaukaskattur
India India 12,5% 4%, 1%, o 0% VAT = Valued Added Tax
Indonesia Indonesia 10% 5% PPN = Pajak Pertambahan Nilai
Israele Israele 18% Ma'am = מס ערך מוסף
Giappone Giappone 8% Consumption tax = 消費税
Corea del Sud Corea del Sud 10% VAT = 부가세 (附加稅, Bugase) = 부가가치세 (附加價値稅, Bugagachise)
Jersey Jersey 3% 0% GST = Goods and Services Tax
Giordania Giordania 16% GST = Goods and Sales Tax
Kazakistan Kazakistan 12% ҚCҚ = Қосымша салық құны (Kazakh)
НДС = Налог на добавленную стоимость (Russian)
VAT = Value Added Tax
Kosovo Kosovo 16% TVSH = Tatimi mbi Vlerën e Shtuar
Libano Libano 10% TVA = Taxe sur la valeur ajoutée
Liechtenstein Liechtenstein[15] 8% 3,6% (immobili) o 2,4% MWST = Mehrwertsteuer
Marocco Marocco 20% GST = Goods and Sales Tax (الضريبة على القيمة المضافة)
Moldavia Moldavia 20% 8%, 5% o 0% TVA = Taxa pe Valoarea Adăugată
Macedonia Macedonia 18% 5% ДДВ = Данок на Додадена Вредност, DDV = Danok na Dodadena Vrednost
Malesia Malesia 10% GST = Goods and Services Tax (tassa governativa)
Messico Messico 16% 11%, 0% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Montenegro Montenegro 17% PDV = Poez na dodatu vrijednost
Mauritius Mauritius 15% VAT = Value Added Tax
Nuova Zelanda Nuova Zelanda 15% GST = Goods and Services Tax
Norvegia Norvegia 25% 14% o 8% MVA = Merverdiavgift (bokmål) o meirverdiavgift (nynorsk) (colloquialmente moms)
Palestina Palestina 14,5% VAT = Value Added Tax
Pakistan Pakistan 16% 1% o 0% GST = General Sales Tax
Panamá Panamá 7% ITBMS = Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios
Paraguay Paraguay 10% 5% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Perù Perù 18% IGV = Impuesto General a la Ventas
Filippine Filippine 12% RVAT = Refomed Value Added Tax, conosciuta localmente come Karagdagang Buwis / Dungag nga Buhis
Russia Russia 18% 10% o 0% НДС = Налог на добавленную стоимость, NDS = Nalog na dobavlennuju stoimost’
Serbia Serbia 18% 8% o 0% ПДВ = Порез на додату вредност, PDV = Porez na dodatu vrednost
Singapore Singapore 7% GST = Goods and Services Tax
Sudafrica Sudafrica 14% 0% VAT = Valued Added Tax
Sri Lanka Sri Lanka 12%
Svizzera Svizzera 8%[16] 3,8% (settore alberghiero) e 2,5% (cibo, libri, quotidiani, medicinali)[16] MWST = Mehrwertsteuer, TVA = Taxe sur la valeur ajoutée, IVA = Imposta sul valore aggiunto, TPV = Taglia sin la Plivalur
Taiwan Taiwan 5%
Thailandia Thailandia 7% VAT = Value Added Tax, ภาษีมูลค่าเพิ่ม
Trinidad e Tobago Trinidad e Tobago 15%
Turchia Turchia 18% 8% o 1% KDV = Katma değer vergisi
Ucraina Ucraina 20% 0% ПДВ = Податок на додану вартість, PDV = Podatok na dodanu vartist’.
Uruguay Uruguay 22% 10% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Uzbekistan Uzbekistan 20% НДС = Налог на добавленную стоимость
Vietnam Vietnam 10% 5% o 0% GTGT = Giá Trị Gia Tăng
Venezuela Venezuela 12% 8% o 0% IVA = Impuesto al Valor Agregado

Note[modifica | modifica wikitesto]

  1. ^ a b c d e f g h i j k l m n o p q r s t u v w x y EU VAT rates, TMF Group. URL consultato l'11 ottobre 2012.
  2. ^ a b Federation of International Trade Associations
  3. ^ http://www.skat.dk/getFile.aspx?ID=4262&newwindow=true
  4. ^ (EN) Value Added Tax, Ministero delle Finanze finlandese
  5. ^ Οι νέοι συντελεστές ΦΠΑ από 1 Ιουλίου | Madata.GR
  6. ^ Decreto del Presidente della Repubblica del 26/10/1972 n. 633
  7. ^ Página não encontrada 1473144 - Economia - PUBLICO.PT
  8. ^ a b LEGISLAÇÃO GERAL - LEI N.º 2-B/85 DE 28 DE FEVEREIRO
  9. ^ Budget: How the rise in VAT will wok, BBC, 23 giugno 2010. URL consultato il 2 novembre 2010.
  10. ^ Chris Bryant, Romania to raise VAT to 24% in Financial Times, 26 giugno 2010. URL consultato il 13 novembre 2010.
  11. ^ LondonStockExchange.com
  12. ^ LondonStockExschange.com
  13. ^ eora crea un IVA con un tipo general del 4,5% y uno reducido del 1% in La Vanguardia, 4 luglio 2010. URL consultato il 13 ottobre 2010.
  14. ^ Ram & McRae's Investos Infomation Package
  15. ^ Value added tax su liechtenstein.li, Government Spokesperson's Office. URL consultato il 13 ottobre 2010.
  16. ^ a b Switzerland VAT

Voci correlate[modifica | modifica wikitesto]