Ritenuta d'acconto

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La ritenuta d'acconto è un metodo a volte scelto dal legislatore per assicurare il versamento delle tasse, che accolla l'onere di anticipare una parte della tassazione al cliente del contribuente. Per quel che riguarda la meccanica, si tratta di una trattenuta sul compenso assoggettato a tassazione corrisposto da un soggetto, denominato "sostituto d'imposta", nei confronti di un altro soggetto, detto "percipiente". È un concetto utilizzato in un numero limitato di paesi tra i quali, oltre all'Italia, la Spagna e il Portogallo. Di norma viene applicata dal sostituto d'imposta alle fatture di acquisto di servizi e di prestazioni di lavoro autonomo e dipendente. In rare eccezioni, come in Spagna per gli affitti a non residenti, si applica anche alle fatture di vendita.

Le tipologie di compensi soggetti a ritenuta d'acconto sono le seguenti:

  • redditi da lavoro autonomo;
  • redditi da lavoro dipendente;
  • redditi da capitale;
  • altri redditi soggetti a ritenuta d'acconto.

Redditi da lavoro autonomo[modifica | modifica sorgente]

In questa fattispecie, la ritenuta d'acconto è una trattenuta che grava sui compensi addebitati dai lavoratori autonomi nei confronti dei titolari di una partita IVA (imprese o liberi professionisti). In questo modo, il soggetto debitore riveste il ruolo di sostituto d'imposta, effettuando il versamento all'erario in sostituzione del professionista, al quale viene detratta una parte della sua prestazione. L'aliquota ordinaria della ritenuta d'acconto corrisponde al 20% dell'imponibile, ma vi sono deroghe per alcune operazioni e per particolari categorie professionali (ad esempio è il 23% sul 50% dell'imponibile per le fatture di provvigioni). Il debitore del lavoratore autonomo non pagherà l'intero ammontare fatturato, ma la differenza al netto della ritenuta.[1]

Versamento della Ritenuta d'acconto[modifica | modifica sorgente]

Il versamento all'erario della ritenuta deve essere effettuato tramite il modello F24 con i termini previsti per la liquidazione delle altre imposte, ovvero generalmente entro il giorno 16 del mese successivo al pagamento (se il 16 cade di sabato o domenica, la scadenza è prorogata al primo giorno lavorativo successivo), compilando la "sezione erario", e indicando normalmente il codice tributo 1040 (1038 per le fatture di provvigioni), il mese e l'anno per cui è stato pagato il compenso dovuto - Es. fattura pagata in ottobre: si verserà la ritenuta d'acconto entro il 16 novembre con cod. tributo 1040, mese 10, anno 20xx e l'importo.

Certificazione ritenute d'acconto[modifica | modifica sorgente]

Entro il 28 febbraio di ogni anno successivo, ad ogni lavoratore autonomo al quale si sono effettuati pagamenti l'anno precedente è obbligatorio inviare una certificazione indicante l'avvenuto pagamento dei compensi e la trattenuta effettuata, sottoscritta e appositivamente firmata.

Modello 770[modifica | modifica sorgente]

Le certificazioni dei pagamenti effettuati ai lavoratori autonomi devono essere allegate al modello 770 dei sostituti di imposta. Gli estremi di queste certificazioni devono essere indicati nel modello 770 Semplificato all'interno del quadro "Comunicazione dati lavoro autonomo". Gli estremi dei versamenti effettuati a mezzo modello F24 devono essere indicati all'interno del quadro ST, sia nel caso si sia optato per il modello 770 Semplificato, che nel caso si sia utilizzato il 770 Ordinario.

Redditi da lavoro dipendente[modifica | modifica sorgente]

In questa fattispecie, la ritenuta d'acconto è una trattenuta che grava sulle retribuzioni percepite dai lavoratori dipendenti e assimilati.[2]

Versamento della Ritenuta d'acconto[modifica | modifica sorgente]

Il versamento all'erario della ritenuta deve essere effettuato tramite il modello F24 con gli stessi termini previsti per i lavoratori autonomi, compilando la "sezione erario" per le imposte statali, la "sezione INPS" per i contributi previdenziali, la "sezione altri enti previdenziali e assicurativi per i contributi assicurativi INAIL, la "sezione regioni" per le addizionali regionali, la "sezione ICI e altri tributi locali" per le addizionali comunali, e indicando il relativo codice tributo (es. codice 1001 per le ritenute IRPEF sulle retribuzioni), il mese e l'anno in cui è stato pagato il lavoratore dipendente.

Certificato Unico Dipendente (CUD)[modifica | modifica sorgente]

Entro il 28 febbraio di ogni anno successivo, ad ogni lavoratore dipendente o assimilato (es. collaboratori a progetto) al quale si sono corrisposte retribuzioni l'anno precedente è obbligatorio inviare una certificazione denominata CUD su un apposito modello predisposto dall'Agenzia delle Entrate, indicante tutte le voci relative alle ritenute fiscali, contributive ed assicurative detratte

Redditi da capitale[modifica | modifica sorgente]

Versamento della Ritenuta d'acconto[modifica | modifica sorgente]

Il versamento all'erario della ritenuta deve essere effettuato tramite il modello F24 con gli stessi termini previsti per i lavoratori autonomi e dipendenti, compilando la "sezione erario", con l'indicazione del relativo codice tributo e del mese ed anno in cui sono stati pagati i redditi da capitale (ad esempio, dividendi su azioni).

Certificazione ritenute d'acconto[modifica | modifica sorgente]

Le certificazioni degli utili ed altri proventi corrisposti sono compilate su un apposito modello predisposto dall'Agenzia delle Entrate entro il 28 febbraio dell'anno successivo a quello di pagamento

Modello 770 Ordinario[modifica | modifica sorgente]

Le certificazioni degli utili ed altri compensi corrisposti devono essere allegate al modello 770 Ordinario dei sostituti di imposta.

Gli estremi di queste certificazioni devono essere indicati nel modello 770 Ordinario all'interno di uno dei quadri SF, SH, SI, SK, SL e SM a seconda del tipo di reddito da capitale liquidato. Gli estremi dei versamenti effettuati a mezzo modello F24 devono essere indicati all'interno del quadro ST del modello 770 Ordinario.

Altri redditi sottoposti a ritenuta d'acconto[modifica | modifica sorgente]

Sono assoggettati a ritenuta d'acconto anche i seguenti redditi:

  • Da assicurazioni sulla vita soggetti a imposta sostitutiva.
  • Da plusvalenze soggette a imposta sostitutiva.
  • Da titoli atipici.
  • Da interessi e premi.
  • Da indennità di esproprio.

Versamento della Ritenuta d'acconto[modifica | modifica sorgente]

Il versamento all'erario della ritenuta deve essere effettuato tramite il modello F24 con gli stessi termini previsti per i lavoratori autonomi e dipendenti, compilando la "sezione erario", con l'indicazione del relativo codice tributo e del mese ed anno in cui sono stati liquidati i redditi di queste tipologie.

Modello 770 Ordinario[modifica | modifica sorgente]

Gli estremi di questi redditi corrisposti e le relative ritenute applicate devono essere indicati nel modello 770 Ordinario all'interno di uno dei quadri SG, SO, SP, SQ, SR a seconda del tipo di reddito pagato nel corso dell'anno precedente dal sostituto d'imposta. Anche in questo caso gli estremi dei versamenti effettuati a mezzo modello F24 devono essere indicati all'interno del quadro ST del modello 770 Ordinario.

Note[modifica | modifica sorgente]

  1. ^ Decreto del presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, articolo 25, in materia di "Disposizioni comuni in materia di accertamento delle imposte sui redditi - Ritenuta sui redditi di lavoro autonomo e su altri redditi"
  2. ^ Decreto del presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, articolo 24, in materia di "Disposizioni comuni in materia di accertamento delle imposte sui redditi - Ritenuta sui redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente"

Collegamenti esterni[modifica | modifica sorgente]